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NIA 210 Y CARTA DE CONTROL INTERNO DE AUDITORIA

Escrito por Andreina-Romero 02-02-2019 en Auditoria. Comentarios (0)

NIA 210

1.  El propósito de esta Norma Internacional de auditoría (NIA) es establecer normas y dar lineamientos sobre:

a)  El acuerdo de los términos del trabajo con el cliente; y

b)   La respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los términos de un trabajo por otro que brinda un nivel más bajo de certidumbre.

2.   El auditor y el cliente deberán acordar los términos del trabajo. Los términos convenidos necesitarían ser registrados en una carta compromiso de auditoría u otra forma apropiada de contrato.

3.   Esta NIA pretende ayudar al auditor en la preparación de cartas compromiso relativas a auditorías de estados financieros. Los lineamientos son también aplicables a servicios relacionados. Cuando se ha de prestar otros servicios como servicios de asesoría sobre impuestos, contabilidad, o administración, puede ser apropiado emitir cartas por separado.

4.  En algunos países, el objetivo y alcance de una auditoría y las obligaciones del auditor son establecidas por la ley. Aún en esas situaciones el auditor puede todavía encontrar que las cartas compromiso son informativas para sus clientes.

Cartas compromiso de auditoría

5.  Conviene a los intereses tanto del cliente como del auditor que el auditor envíe una carta compromiso, preferiblemente antes del inicio del trabajo, para ayudar a evitar malos entendidos respecto del trabajo. La carta compromiso documenta y confirma la aceptación del nombramiento por parte del auditor, el objetivo y alcance de la auditoría, el grado de las responsabilidades del auditor hacia el cliente y la forma de cualesquier informes.

Contenido principal

La forma y contenido de las cartas compromiso pueden variar para cada cliente, pero generalmente incluirían referencia a: El objetivo de la auditoría de estados financieros.  Responsabilidad de la administración por los estados financieros. El alcance de la auditoría, incluyendo referencia a legislación aplicable, reglamentos, o pronunciamientos de organismos profesionales a los cuales se adhiere el auditor. La forma de cualesquier informes u otra comunicación de resultados del trabajo. El hecho de que, a causa de la naturaleza de prueba (pruebas selectivas) y otras limitaciones inherentes de una auditoría junto con las limitaciones inherentes de cualquier sistema de contabilidad y control interno, hay un riesgo inevitable de que aún algunas representaciones erróneas sustanciales puedan permanecer sin ser descubiertas. Acceso sin restricción a cualesquier registros, documentación y otra información solicitada en conexión con la auditoría.

7. El auditor puede también desear incluir en la carta: Arreglos respecto de la planeación de la auditoría. Expectativa de recibir de la administración una confirmación escrita referente a las representaciones hechas en conexión con la auditoría. Petición al cliente de confirmar los términos del trabajo acusando recibo de la carta compromiso. Descripción de cualesquiera otras cartas o informes que el auditor espere emitir para el cliente. Bases sobre las que se calculan los honorarios y cualesquier arreglos para facturación.

8. Cuando se considere importante, pudieran señalarse los siguientes puntos:

·  Arreglos concernientes a la involucración de otros auditores y expertos en algunos aspectos de la auditoría.

·  Arreglos concernientes a la involucración de auditores internos y algún otro personal del cliente.

·  Arreglos por hacer con el auditor precursor, si hay uno, en el caso de una auditoría inicial.

·  Cualquier restricción de la responsabilidad del auditor cuando exista tal posibilidad.

·  Una referencia a cualesquier acuerdos adicionales entre el auditor y el cliente.

·  En el apéndice se expone un ejemplo de una carta compromiso de auditoría.

CARTA DE CONTROL INTERNO PREVIO DE AUDITORIA

De desarrollo relativamente reciente, la auditoría interna tiene por fin recabar información y ponerla a disposición de la dirección empresarial, determinando si se satisfacen de manera efectiva las exigencias del sistema contable y si éste se ajusta a las necesidades reales.

Una de las actividades desempeñadas por los auditores internos es la conocida con el nombre de preauditoría, consistente en verificar la exactitud de facturas, justificantes y otros documentos antes de darles curso contable o de proceder al abono o al cobro correspondientes.

La importancia del control interno o estructura de control. Una vez averiguado, mediante investigaciones e indagaciones, cuál es el plan y diseño del sistema de control interno de la dirección, en caso de que exista, el auditor pone a prueba el sistema para averiguar si tiene existencia real y si se está aplicando como se había previsto. Esta comprobación se denomina prueba de cumplimiento, o Procedimientos de evaluación control-riesgo.

Si, tras aplicar la prueba de cumplimiento, se descubre que la estructura de control está bien concebida y funciona correctamente, puede verse significativamente reducida la cantidad de comprobaciones a que se someterán las partidas de la cuenta de resultados o los distintos activos y pasivos. Este último tipo de comprobaciones, que se denominan pruebas sustantivas, o Pruebas de los saldos de los estados financieros, tendrán que aumentar considerablemente si la prueba de cumplimiento revela que la estructura de control presenta deficiencias o no es operativa.

El método consistente en evaluar el sistema y a continuación hacer pruebas de muestreo a partir de dicha evaluación deja amplio margen al arbitrio profesional y a distintas calidades de criterio. Por tanto, es un método sujeto a riesgo de fallos. Sin embargo, un examen llevado a cabo de acuerdo con las NAGA debe estar diseñado de forma que permita detectar errores materiales de determinación que afecten a los estados financieros.

De lo anterior se desprende que la confianza en una auditoría debe basarse en la comprensión de la naturaleza del proceso y las limitaciones a las que está sujeto.

Material de Interés

http://www.aliat.org.mx/BibliotecasDigitales/economico_administrativo/Introduccion_a_la_auditoria.pdf

https://www.mheducation.es/bcv/guide/capitulo/8448178971.pdf

IMPUESTO SOBRE LA RENTA EN VENEZUELA

Escrito por Andreina-Romero 31-01-2019 en Impuestos. Comentarios (0)


El Impuesto sobre la Renta (siglas: ISLR) es una contribución monetaria de caracter obligatoria para personas naturales y jurídicas, calculada en función de sus ingresos durante el ejercicio fiscal. La entidad encargada de la recolección del ISLR en Venezuela es el Seniat. En este artículo encontrará cómo se declara el ISLR, dónde se paga, cómo se calcula, así como las exenciones y exoneraciones.

El concepto legal del ISLR se estableció en 1943, en el primer artículo de la Ley de Impuesto sobre la Renta que permanece idéntico a pesar de las modificaciones, derogaciones y reformas: "Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta Ley. Salvo disposición en contrario de la presente Ley, toda persona natural o jurídica, residente o domiciliada en la República Bolivariana de Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o la fuente de ingresos este situada dentro del país o fuera de él".

Marco Legal del ISLR

Actualmente se encuentra vigente la Ley de Impuesto sobre la Renta (enlace al final) publicada en la Gaceta Oficial extraordinaria Nº 38.628 del 16 de febrero de 2007 que reemplazó la Ley del ISLR de 2006 y se diferencia sobre leyes anteriores en el gravado subsidiario de la renta extranjera y el reconocimiento (como crédito) de aquellos impuestos pagados en el extranjero. Durante la reforma de 2007 se modificó el artículo 188 sobre la declaración de las pérdidas cambiarias y se estableció un nuevo artículo que impide la deducción de intereses pagados, cuando las deudas excedan al patrimonio neto del contribuyente.

Reforma parcial 2014. Esta reforma a la Ley del ISLR fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6.152 extraordinaria del 18 de noviembre de 2014. En esta reforma se eliminó la exención a fundaciones y asociaciones sin fines de lucro, así como institutos educacionales y universitarios. Se condicionó la deducción de salarios al cumplimiento las obligaciones patronales, se eliminó el reajuste por inflación fiscal para bancos y seguros, se eliminó el traslado de pérdidas de ajuste por inflación y no es deducible la pérdida por destrucción de inventario. Esta reforma también estableció que todas las personas naturales son gravables por enriquecimientos de cualquier concepto, menos por bono de alimentación y viáticos.

Reforma parcial 2015. El 30 de diciembre de 2015 el presidente Nicolás Maduro anunció via decreto habilitante (un día antes de vencer) una reforma parcial a la Ley del ISLR, la cual fue publicada en la Gaceta Oficial Nº 6210 extraordinaria del 30 de diciembre de 2015. Esta reforma entró en vigencia a partir del 1 de enero de 2016, pero su impacto más importante será con la declaración del Impuesto sobre la Renta que se realizará en 2017. Se incrementaron tasas de recaudación, se incrementó el ISLR hasta el 40% para bancos y seguros, se eliminó el reajuste por inflación, se eliminaron las rebajas por nuevas inversiones y ahora el ingreso declarado será sobre la "ganancia real".

ISLR vs. IVA

Para dejarlo claro, el ISLR es un impuesto anual sobre las ganancias a diferencia del IVA o Impuesto al Valor Agregado, que es un impuesto adicional agregado a los precios de bienes y servicios. De esta forma podemos decir que pagamos el IVA (por ejemplo) al momento de recibir una factura de compra en tanto que pagamos el ISLR al fin del año fiscal cuando declaramos nuestras ganancias netas al Seniat.

Leyes de interés

Codigo Orgánico Tributario (2011)

Ley del ISLR (2007)